Кассационный суд отправил на новое рассмотрение спор о переквалификации налоговой инспекцией договора коллективного личного страхования в страхование предпринимательского риска. Две предыдущие инстанции не усомнились в логике налогового органа.
Компания «Русский стандарт Страхование» (РСС) страховала держателей кредитных карт банка «Русский стандарт» на случай нетрудоспособности или смерти. Инспекция ФНС № 50 по г. Москве сочла, что де-факто такое страхование покрывает предпринимательский риск самого банка. Лицензии на страхование предпринимательских рисков у компании не было (и не могло быть по закону, поскольку РСС является специализированным страховщиком жизни). ИФНС заключила, что полученные компанией взносы подлежат обложению НДС. Она потребовала доплатить 52,5 млн р. НДС и более 17 млн р. пени и штрафа.
Страховая компания пыталась оспорить решение налогового органа в суде, но потерпела поражение в первой и второй инстанциях. На основании этих судебных решений инспекция взыскала со страховщика по суду почти 70 млн р.
В кассации представители страховой компании, в частности, обращали внимание на то, что предпринимательский риск шире рисков личного страхования. Ведь под него подпадают случаи неуплаты по кредиту при любых обстоятельствах, в том числе тогда, когда заемщик просто игнорирует свои обязательства.
Также представители страховой компании напомнили о заключении ФСФР, которая подтвердила, что страховщик работает в соответствии с лицензией. Кроме того, они заявили, что банк возвращает страховое возмещение заемщику, если тот самостоятельно погасил долг.
Помимо этого в страховой компании не согласились с мнением МИФНС о том, что заемщик не заинтересован в коллективном личном страховании. По мнению страховщика, освобождение от обязанности погашать кредит – и есть имущественный интерес заемщика.
Налоговая инспекция акцентировала внимание на том, что граждане не имели ни правил страхования, ни намерения застраховаться. По факту они не получали выплат и находились в неведении относительно страхования.
По мнению МИФНС, в пользу ее позиции говорит и принцип уменьшения страховой суммы по мере погашения долга. Как отметила юрист инспекции, стоимость жизни человека не может уменьшаться.
Выслушав стороны на двух судебных заседаниях, Федеральный арбитражный суд Московского округа 15 июля отменил предыдущие судебные решения по делу, инициированному страховщиком, и направил его на новое рассмотрение.
Позиция налогового органа и двух предыдущих судебных инстанций угрожает специализированным страховщикам жизни, которые по закону не могут страховать предпринимательские риски. Подключение заемщика к программе личного страхования наиболее распространено при выдаче потребительских кредитов. По оценке руководителя компании «Страховой маркетинг» Дениса Брызгалова, на специализированных страховщиков жизни приходится около 40% этого рынка. В первом полугодии 2012 г. по личному страхованию заемщиков потребкредитов страховщики жизни собрали около 9 млрд р. премии.
